Vilande aktiebolag
Om du vill undvika att vinstskatten vid försäljningen av ditt fåmansbolag blir uppemot 50 % (läs mer om 3:12-regler) så kan du tillämpa denna lösning som har blivit mycket populär. Den här metoden går under olika namn, t ex "vilande aktiebolag", ”5:25-regeln”, ”karensbolag” eller ”trädabolag” men principen är densamma.
Namnet "5:25" kommer för övrigt att bli synonymt med "4:25" eftersom reglerna nu ändras (fr o m 2026).
Om du väljer att upphöra med att vara verksam i ditt bolag så tar det fyra (4) hela kalenderår att ”avkvalificera” dig och ditt ägande. Att ditt aktiebolag blir vilande innebär således att du låter ditt fåmansbolag, och du själv, bli passivt, bolaget läggs i träda. Om du t ex upphör att vara verksam i ditt bolag i slutet på 2026 så anses dina aktier vara icke kvalificerade från och med år 2031 (åren 2027-2030 ligger bolaget i träda i fyra år).
Hur går jag tillväga för att göra om mitt bolag till ett ”vilande aktiebolag”?
Metod a): För dig som inte behöver sälja ditt bolag externt
Om ditt fåmansbolag redan innehåller stora kapitalsummor och du inte har för avsikt att sälja ditt bolag externt så kan du använda dig av ditt befintliga fåmansbolag och därmed lägga detta i träda. Det är av stor vikt att du själv inte är aktiv i bolaget. Bolaget upphör alltså med sin verksamhet och det vanligaste är att kapitalet i bolaget förvaltas diskretionärt av en bank under de fyra år som bolaget skall ligga i träda. Därmed kan du inte beskyllas för att bidra till vinstgenereringen i bolaget under de fyra åren.
Metod b): För dig som skall sälja ditt bolag till en extern köpare
Om du avser att sälja ditt fåmansbolag till en extern köpare så måste du först, för att kunna minska skatten på sikt, bilda ett nytt bolag, s k holdingbolag. Metodiken för att åstadkomma detta utan skatteavbränning är att först bilda ett nytt aktiebolag. Därefter säljer du dina aktier i ditt ursprungliga fåmansföretag till det nybildade holdingbolaget. Därefter säljer slutligen ditt holdingbolag aktierna i rörelsebolaget. När ett aktiebolag säljer s k näringsbetingade aktier utgår nämligen ingen skatt. Dessa regler (24 kap. 13-16 § IL) medför att såväl utdelningar som kapitalvinster på näringsbetingade aktier är skattefria för ägarföretaget (= ditt holdingbolag).
Även om ditt bolag är värt åtskilliga miljoner kronor så äger du enligt svensk lagstiftning rätt att sälja aktierna för underpris till ditt nyetablerade holdingbolag. Därefter kan holdingbolaget sälja aktierna i ditt fåmansbolag till en extern köpare. Kapitalet hamnar då i holdingbolaget varefter det förvaltas diskretionärt i 4-5 år. Därefter kan du tillgodogöra dig kapitalet.
Resultat : efter fyra hela kalenderår år sänks skatten till 25 %
Beräkningsexempel, 5:25-regeln (4:25-regeln fr o m 2027 och framåt)
Metod a): Holdingbolag behövs inte
Antaganden: Du äger ett fåmansbolag som innehåller 8 000 000 kr i form av vinstmedel från tidigare år (kallas ofta för ”balanserad vinst” eller ”fritt eget kapital” i din balansräkning). Du har en gång i tiden bildat ditt bolag för 100 000 kr och ditt sparade utdelningsutrymme är 200 000 kr. Om du avslutar ditt bolag utan planering blir din skatt uppemot 4 000 000 kr.
För att minska skatten lägger du ditt bolag i träda. Efter 4-5 år likviderar du ditt bolag. Skatten blir totalt ca 2 000 000 kr, d v s du har sänkt skatten med hälften och får i detta exempel ca 2 mkr mer i plånboken.
Metod b): Omstrukturering med hjälp av holdingbolag
Antaganden: Du äger ett fåmansbolag som du uppskattar kan säljas till en extern köpare för 8 mkr. Du har bildat ditt aktiebolag för 100 000 kr. Om du säljer ditt bolag utan planering blir skatten ca 4 mkr.
För att minska skatten bildar du ett nytt aktiebolag, ett s k holdingbolag. Därefter säljer du dina aktier i ditt fåmansbolag för 100 000 kr (= ditt omkostnadsbelopp) till ditt holdingbolag. Denna underprisöverlåtelse är fullt tillåten enligt svensk lag (23 kap. Inkomstskattelagen). Ditt holdingbolag äger nu 100 % i ett dotterbolag. Därefter säljer ditt holdingbolag aktierna i dotterbolaget till en extern köpare för 8 mkr. Eftersom denna försäljning avser näringsbetingade aktier sker ingen beskattning, d v s ditt holdingbolag erhåller 8 mkr utan skatteavbränning. Nästa steg blir att du lägger ditt holdingbolag i träda i 4 hela kalenderår. Kapitalet förvaltas diskretionärt av en bank varvid du inte kan beskyllas för att vara aktiv i betydande omfattning. Efter 4-5 år likviderar du ditt bolag. Din totala skatt efter dessa 4-5 år blir då ca 2 mkr. Din planering har alltså resulterat i att skatten halveras.
Kan skatten sänkas ytterligare jämfört med 5:25 (4:25)-regeln?
Ja, skatten kan bli lägre, till och med ingen skatt alls, om du väljer att flytta utomlands. Skatten avgörs slutligen av vilket land som du avser att flytta till. Läs mer om "exit utomlands".
Vill du lära dig mer om dessa regler kan du även besöka våra seminarier.
Känner du till att både ditt bolag och du själv kan "emigrera"? Stora fördelar erbjuds i ett flertal länder. Läs mer om det allra mest fördelaktiga landet i detta sammanhang, Cypern.